Unklarheiten in den Steuer- und Klimagesetzen von Präsident Joe Biden könnten einige öffentliche Universitäten daran hindern, Millionen von Dollar an Steuergutschriften für saubere Energie zu Geld zu machen.
Hochschulen und Universitäten unterliegen im Allgemeinen keiner Steuerpflicht, daher bietet die Option der direkten Zahlung – oder die Möglichkeit, Darlehen als rückzahlbare Zahlungen zu betrachten – den nach § 501(c)(3) anerkannten Institutionen die Möglichkeit, von den Vorteilen zu profitieren.
Allerdings verfügen nicht alle öffentlichen Universitäten über den 501(c)(3)-Status, und wenn das Gesetz relevante Gruppen auflistet, werden die Institutionen, die als öffentliche Einrichtungen gelten, nicht explizit genannt.
Viele Hochschulen verschieben ihre Programme, bis die Vorgaben des Finanzministeriums und der Steuerbehörde (IRS) klarer sind, es sei denn, die Hochschulen stellen fest, dass sie die Voraussetzungen erfüllen.
Ben Davidson, Direktor für Steuerpolitikanalyse und Junior-Universitätsberater an der University of North Carolina in Chapel Hill, sagte, es bestehe ein „erhebliches Risiko“ darin, Regierungsinstrumente ohne Leitlinien als Regeln zu interpretieren.
Das Finanzministerium lehnte eine Stellungnahme dazu ab, ob Regierungsbehörden bis zum Erhalt entsprechender Richtlinien Anspruch auf Direktzahlungen haben.
Hochschulen und Universitäten ohne Einkünfte aus nicht-betrieblicher Tätigkeit oder UBIT können gemäß Abschnitt 6417 direkte Vergütungsoptionen anbieten. Einrichtungen mit UBIT können eine Steuerermäßigung auf ihr zu versteuerndes Einkommen geltend machen; übersteigt das UBIT jedoch die Steuergutschrift, müssen sie die Differenz zahlen.
Je nach ihrer staatlichen Struktur kann eine öffentliche Universität als Bestandteil des Staates, als politischer Zweig oder als staatliche Einrichtung eingestuft werden. Institutionen, die integraler Bestandteil des Staates oder der politischen Macht sind, haben Anspruch auf direkte Vergütung.
„Jeder Bundesstaat hat seine eigenen, spezifischen Steuerprobleme, wodurch die Situation komplexer erscheint, als Steuerexperten sie mitunter wahrnehmen“, sagte Lindsey Tepe, stellvertretende Vizepräsidentin für Regierungsangelegenheiten am Institut für Staats- und Landressourcen der Grant University.
Einige Institutionen, die als Institutionen gelten, erhalten über ihre Stiftungen oder andere verbundene Unternehmen auch individuell den Status einer gemeinnützigen Organisation gemäß § 501(c)(3), um die Steuerberichterstattung zu vereinfachen, sagte Tepe.
Davidson erklärte jedoch, die meisten Schulen müssten ihre Einstufung nicht kennen, und viele wüssten es auch nicht, solange sie keine Entscheidung des Finanzamts erhalten hätten. Laut Davidson sei die UNC immun gegen rechtliche Unklarheiten.
Die Wahlmöglichkeit der direkten Gebührenzahlung beseitigt auch die Beschränkung in Abschnitt 50(b)(3), die die Berechtigung steuerbefreiter Organisationen für eine Steuergutschrift einschränkt. Dieser Abschnitt enthält entsprechende Instrumente. Diese Beschränkungen gelten jedoch weiterhin für Steuerzahler, die ihre Steuergutschriften über die gesetzliche Übertragungsoption verkaufen möchten. Diese Option schließt Institutionen von direkten Zahlungen oder Überweisungen aus und erlaubt keine Übertragung von Gutschriften, so Davidson. Monetarisierung des Betrags.
Historisch gesehen waren Einrichtungen wie öffentliche Behörden, öffentliche Universitäten sowie Regierungen der indigenen Bevölkerung und Territorialregierungen von Steuervergünstigungen für Projekte im Bereich erneuerbarer Energien ausgeschlossen.
Nach Verabschiedung der Steuer- und Klimagesetze erhielten steuerbefreite Organisationen jedoch Anspruch auf verschiedene Fördermittel für Projekte im Bereich saubere Energie, wie z. B. Elektroparks, grüne Gebäudestromversorgung und Energiespeicherung.
„Es ist ein bisschen wie die Frage nach Henne und Ei – wir müssen erst einmal sehen, was die Regeln erlauben“, sagte Tepe über die Projekte, an denen die Agentur interessiert ist.
Die Entscheidung, wann die Steuergutschrift monetarisiert wird, hängt vom jeweiligen Projekt ab. Bei manchen Projekten ist eine direkte Zahlung möglicherweise nicht möglich, während andere Projekte erst nach Abschluss überwacht werden.
Tepe erklärte, dass die Hochschulen und Universitäten derzeit Gespräche darüber führen, wie die Darlehen in die staatlichen und lokalen Entwicklungspläne integriert werden können. Die meisten Hochschulen haben ein Geschäftsjahr vom 1. Juli bis zum 30. Juni, weshalb sie noch keine Wahlen abhalten können.
Branchenexperten erklärten, dass die Streichung von Instrumenten aus der Annahmeliste ein redaktioneller Fehler sei und das Finanzministerium das Recht habe, diesen zu korrigieren.
Colorado, Connecticut, Maine und Pennsylvania baten in einem Kommentarschreiben ebenfalls um Klarstellung, ob Institutionen wie öffentliche Universitäten und öffentliche Krankenhäuser Anspruch auf Direktzahlungen haben könnten.
„Es ist klar, dass der Kongress möchte, dass die öffentlichen Universitäten an diesen Anreizen teilnehmen und sich wirklich Gedanken darüber machen, wie sie ihre Campusanlagen energieeffizienter planen können“, sagte Tepe.
Ohne direkte Entschädigung werden die Behörden über Steuergerechtigkeit nachdenken müssen, sagte Michael Kelcher, leitender Rechtsberater und Direktor des Projekts Klimasteuer am Zentrum für Steuerrecht der NYU Law School.
Kercher erklärte jedoch, dass Steuergerechtigkeit zwar bei großen Programmen gut funktioniere, die Programme öffentlicher Universitäten und anderer Regierungsbehörden aber möglicherweise zu klein seien, um Steuergerechtigkeit zu erreichen – andernfalls müsse die Behörde den Kredit kürzen, da der Großteil des Erlöses in Form von Steuern an die Investoren fließe.
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Veröffentlichungsdatum: 14. März 2023
