Unklarheiten in den Steuer- und Klimagesetzen von Präsident Joe Biden könnten einige öffentliche Universitäten daran hindern, Millionen von Dollar an Steuergutschriften für saubere Energie zu monetarisieren.
Hochschulen und Universitäten unterliegen im Allgemeinen keiner Steuerpflicht, sodass die Option der Direktzahlung – oder wenn Darlehen als erstattungsfähige Zahlungen betrachtet werden können – 501(c)(3)-Einrichtungen die Möglichkeit bietet, die Vorteile zu nutzen.
Allerdings verfügen nicht alle öffentlichen Universitäten über den 501(c)(3)-Status, und wenn das Gesetz relevante Gruppen auflistet, werden darin keine Institutionen genannt, die als öffentliche Institutionen gelten.
Viele Hochschulen verschieben ihre Programme, bis die Richtlinien des Finanzministeriums und der IRS klarer sind, es sei denn, die Hochschulen stellen fest, dass sie die Voraussetzungen erfüllen.
Ben Davidson, Leiter der Abteilung für Steuerpolitikanalyse und Junior-Universitätsberater an der University of North Carolina in Chapel Hill, sagte, es bestehe ein „erhebliches Risiko“, staatliche Instrumente ohne Anleitung als Regeln zu interpretieren.
Das Finanzministerium wollte sich bis zur Vorlage von Richtlinien nicht dazu äußern, ob Regierungsbehörden Anspruch auf Direktzahlungen haben.
Hochschulen oder Universitäten ohne betriebsfremde Einkünfte oder UBIT können gemäß Abschnitt 6417 direkte Vergütungsoptionen anbieten. Einrichtungen mit UBIT können eine Steuerermäßigung auf ihr zu versteuerndes Einkommen beantragen. Wenn die UBIT jedoch die Gutschrift übersteigt, müssen sie letztendlich die Differenz bezahlen.
Je nachdem, wie eine öffentliche Universität in ihrem Bundesland verankert ist, kann sie als Bestandteil dieses Bundeslandes, als politischer Zweig oder als Institution dieses Bundeslandes eingestuft werden. Institutionen, die integraler Bestandteil der staatlichen oder politischen Macht sind, haben Anspruch auf eine direkte Vergütung.
„Jeder Staat hat seine eigenen Steuerprobleme, wodurch die Situation vielfältiger erscheint, als sich Steuerbeobachter manchmal erinnern“, sagte Lindsey Tepe, stellvertretende Vizepräsidentin für Regierungsangelegenheiten am Institute of State and Land Resources der Grant University.
Einige Institutionen, die als Institutionen gelten, erhalten den 501(c)(3)-Status auch einzeln über ihre Stiftungen oder andere verbundene Unternehmen, um die Steuererklärung zu vereinfachen, sagte Tepe.
Davidson sagte jedoch, dass die meisten Schulen ihre Klassifizierung nicht kennen müssten und viele es auch gar nicht wüssten, wenn sie keine Entscheidung des IRS erhalten hätten. Ihm zufolge sei die UNC immun gegen rechtliche Unklarheiten.
Durch die Wahl der direkten Gebühren wird auch die Einschränkung in Abschnitt 50(b)(3) aufgehoben, die die Berechtigung für eine Steuergutschrift für steuerbefreite Organisationen einschränkt. Dieser Abschnitt enthält Tools. Diese Beschränkungen wurden jedoch nicht für Steuerzahler aufgehoben, die ihre Steuergutschriften über die gesetzliche Übertragungsoption verkaufen möchten, die Institutionen von direkten Zahlungen oder Überweisungen ausschließt und keine Gutschriften übertragen kann, sagte Davidson. Monetarisierung des Betrags.
In der Vergangenheit waren Einrichtungen wie öffentliche Behörden, öffentliche Universitäten sowie die Regierungen der amerikanischen Ureinwohner und Territorialregierungen von Steuergutschriften für Projekte im Bereich erneuerbare Energien ausgeschlossen.
Doch nachdem Steuer- und Klimagesetze verabschiedet worden waren, konnten steuerbefreite Organisationen verschiedene Steuergutschriften für Projekte im Bereich saubere Energie in Anspruch nehmen, etwa für Elektrizitätsparks, die Erzeugung von Ökostrom für Gebäude und die Speicherung von Energie.
„Es ist ein bisschen ein Henne-Ei-Problem – wir müssen sehen, was die Regeln zulassen“, sagte Tepe über die Projekte, an denen die Agentur interessiert ist.
Die Entscheidung, wann die Steuergutschrift monetarisiert wird, hängt vom jeweiligen Projekt ab. Bei manchen Projekten ist das Projekt möglicherweise nicht ohne direkte Zahlung verfügbar, während bei anderen die Überwachung nach Abschluss des Projekts erfolgt.
Tepe sagte, die Hochschulen und Universitäten verhandelten derzeit darüber, wie sich die Kredite in die Entwicklungspläne der Bundesstaaten und Kommunen einfügen. Das Haushaltsjahr der meisten Hochschulen läuft vom 1. Juli bis zum 30. Juni, sodass sie noch keine Wahlen abhalten können.
Branchenexperten erklärten, dass es sich bei der Entfernung von Instrumenten aus der Akzeptanzliste um einen Redaktionsfehler handele und das Finanzministerium das Recht habe, diesen zu korrigieren.
Colorado, Connecticut, Maine und Pennsylvania forderten in einem Kommentarschreiben ebenfalls eine Klarstellung darüber, ob Einrichtungen wie öffentliche Universitäten und öffentliche Krankenhäuser Anspruch auf Direktzahlungen haben könnten.
„Es ist klar, dass der Kongress möchte, dass öffentliche Universitäten an diesen Anreizen teilnehmen und wirklich darüber nachdenken, wie sie ihre Campus-Gemeinschaften energieeffizienter planen können“, sagte Tepe.
Ohne direkte Entschädigung müssen die Behörden über Steuergerechtigkeit nachdenken, sagte Michael Kelcher, leitender Rechtsberater und Leiter des Klimasteuerprojekts am Center for Tax Law der NYU Law School.
Während Steuergerechtigkeit „bei großen Programmen recht gut funktioniert“, könnten die von öffentlichen Universitäten und anderen Regierungsbehörden umgesetzten Programme zu klein sein, um Steuergerechtigkeit zu erreichen – andernfalls müsste die Behörde den Kredit kürzen, sagte Kercher, da der Großteil des Geldes in Form von Steuern an die Investoren geht.
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Veröffentlichungszeit: 14. März 2023
